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    ag专门对打赚反水论坛 www.rlfk.net 2019-1-7 09:09| 发布者: 孙思| 评论: 0|原作者: 许晶晶 赵德伟|来自: 山西省税务局

    摘要: 自2019年1月1日起,新修改的《中华人民共和国个人所得税法》正式全面施行。据此规定,取得“综合所得”或“经营所得”的纳税人,在5000元的基本减除费用和“三险一金”专项扣除外,还可以依条件享受住房贷款利息或者 ...
    自2019年1月1日起,新修改的《中华人民共和国个人所得税法》正式全面施行。据此规定,取得“综合所得”或“经营所得”的纳税人,在5000元的基本减除费用和“三险一金”专项扣除外,还可以依条件享受住房贷款利息或者住房租金等6项专项附加扣除,个税改革红利得到空前释放,助力全民共享改革成果。


    对于上有老下有小、供房还贷的上班族而言,个税政策的落地无疑是真金白银的到手实惠!那么减税“红包”究竟如何“拆包”呢? 下文将以住房贷款利息及住房租金专项为例,剖析相关政策红利如何“落袋为安”。

    住房贷款利息(每月1000元)


    第一,住房贷款利息专项附加扣除中,其扣除范围包括:纳税人本人或其配偶单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出。

    第二,住房贷款利息专项附加扣除的标准:在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

    第三,住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指,购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。实际操作中,纳税人可咨询所贷款的银行。

    第四,如果夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款的情况,其双方分摊扣除的办法:对于夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%,具体扣除方式在一个年度内不得变更。

    第五,关于住房贷款利息专项附加扣除中,扣除主体的限定:根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)第十四条、十五条规定,住房贷款利息专项附加扣除的扣除主体可以是纳税人本人、配偶一方或者夫妻双方。

    住房租金(每月1500元)

    第一,住房租金专项附加扣除扣除范围的界定:纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除:(一)直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;(二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元。市辖区户籍人口,以国家统计局公布的数据为准。

    第二,住房租金专项附加扣除中,对“主要工作城市”的界定,主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围。

    第三,住房租金专项附加扣除中,对于扣除主体责任的界定:根据规定,住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方(即承租人)扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都没有住房的,可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息扣除和住房租金扣除。

    第四,享受住房租金专项附加扣除,需提供的材料为:根据规定,纳税人享受住房租金专项附加扣除,应当通过远程办税端或电子模板填报《个人所得税专项附加扣除信息表》,在月度预扣预缴时报送给扣缴义务人或者年度终了后报送给主管税务机关,完整录入主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号(社会统一信用代码)、租赁起止时间等信息(纳税人有配偶的,填写配偶姓名、身份证件类型及号码等信息),即可享受住房租金专项附加扣除。注意留存扣缴义务人签章的《个人所得税专项附加扣除信息表》纸质件,同时将住房租赁合同或协议等资料留存备查。

    第五,当个人工作城市与实际租赁房产地不一致时,相关处置办法为:纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照规定标准定额扣除住房租金专项附加扣除。

    第六,在合租住房情况下,住房租金支出扣除的操作:根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十九条,住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此,合租住房的个人,若都与出租方签署了规范租房合同,可根据租金定额标准各自扣除。

    需要注意的是,住房租金和住房贷款只能二选一,不能同时享受,住房租金信息需要同时填写房东的信息,产权证信息,以及姓名和身份证信息,同时合同要留存五年,供事后备查。

    除上述两项专项附加扣除外,纳税人还享有子女教育、继续教育、大病医疗及赡养老人专项附加扣除。如果纳税人在1月份忘记填写专项附加扣除信息,可以在2月份或者以后填写,所享受的专项扣除数额可以在申请后一并扣除。需注意,居民在申报具体专项附加扣除项目时,所有相关信息必须据实填写。
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